Платит ли социальный налог компания без сотрудников?

Если в компании есть директор, он является работником и получает оплату труда, поэтому социальный налог начисляется. Компания без единого работника и без начислений социальный налог не платит, но такая конструкция требует объяснения: директор оформляется по трудовому договору.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск?

Да, это доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Социальный налог на выплату начисляется по общим правилам Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Как облагаются выплаты иностранному работнику?

Порядок зависит от налогового резидентства физического лица в Республике Узбекистан, а не от гражданства. Резидентство определяется по времени фактического нахождения в стране по правилам Налогового кодекса.

Уменьшают ли взносы на ИНПС сумму налога к уплате в бюджет?

Да. Из исчисленных 12% в бюджет перечисляется 11,9%, а 0,1% направляется на индивидуальный накопительный пенсионный счёт работника. Общая сумма удержания у работника не меняется.

Нужно ли платить социальный налог с выплат по договору ГПХ?

Выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются по правилам Налогового кодекса Республики Узбекистан. Взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета по таким договорам начисляются.

Действует ли ставка 7,5% сразу после получения статуса резидента?

Льготный режим применяется с даты, определённой решением дирекции технопарка, а не с даты подачи заявления. До этой даты расчёт идёт по общей ставке 12%.

Зарплатные налоги в Узбекистане: что удерживают, а что начисляют сверху

Обновлено: 23 августа 2026 года8 мин чтения

Проверено 23 августа 2026 года· 2 источника

Короткий ответ

С оплаты труда в Республике Узбекистан работодатель удерживает налог на доходы физических лиц по ставке 12% из начисленной зарплаты и начисляет социальный налог 12% сверх фонда оплаты труда. Взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета — 0,1% — удерживаются внутри уже исчисленного налога на доходы физических лиц и нагрузку не увеличивают. У работников резидента IT Park по трудовым договорам ставка налога на доходы физических лиц составляет 7,5%.

Содержание

Зарплатные налоги в Республике Узбекистан устроены проще, чем кажется, но ошибаются в них систематически — из-за одного различия. Часть платежей удерживается из начисленной работнику суммы, часть начисляется сверх неё. Первые уменьшают то, что человек получит на руки; вторые увеличивают расход работодателя.

Ставки ниже установлены Налоговым кодексом Республики Узбекистан от 30.12.2019 и действуют на 2026 год.

Что удерживается из зарплаты, а что платит работодатель?

Разделение проходит по одной линии: налог на доходы физических лиц платит работник, а работодатель лишь удерживает его как налоговый агент; социальный налог платит сам работодатель.

Платёж	Ставка	Кто фактически платит	Как влияет на расчёт
Налог на доходы физических лиц	12%	Работник	Удерживается из начисленной суммы
Налог на доходы физических лиц у резидента IT Park	7,5%	Работник	Только по трудовым договорам
Социальный налог	12%	Работодатель	Начисляется сверх фонда оплаты труда
Социальный налог у бюджетных организаций	25%	Работодатель	Начисляется сверх фонда оплаты труда
Взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета	0,1%	Работник	Удерживаются внутри исчисленного налога

Отсюда простая проверка расчёта: сумма «на руки» равна начислению минус 12%, а расход компании равен начислению плюс 12%. Всё, что не укладывается в эту рамку, требует объяснения.

Почему взносы на ИНПС не увеличивают нагрузку?

Это самая частая ошибка в расчёте фонда оплаты труда. Обязательные взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета в размере 0,1% от дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, установлены пунктом 5 Постановления Президента Республики Узбекистан № ПП-4086 от 26.12.2018.

Ключевое: эти 0,1% удерживаются из уже исчисленного налога на доходы физических лиц, а не начисляются сверх фонда оплаты труда. Бюджет получает не 12%, а 11,9%, ещё 0,1% уходит на индивидуальный счёт работника. Расход работодателя при этом не меняется ни на сум.

Поэтому отдельной строки нагрузки для взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета в расчётах не бывает. Если она появилась — расчёт завышает стоимость сотрудника.

Реестр взносов отправляется через nps.xb.uz с электронной цифровой подписью, платёжное поручение формируется в кабинете налогоплательщика. Распечатанный оригинал реестра с подписями директора и главного бухгалтера хранится у работодателя. Взносы начисляются и по договорам гражданско-правового характера.

Сколько стоит сотрудник компании на самом деле?

Возьмём начисление 10 000 000 сум в месяц у небюджетного работодателя на общем режиме.

Строка	Расчёт	Сумма
Начислено работнику	—	10 000 000 сум
Налог на доходы физических лиц	12% от начисления	1 200 000 сум
В том числе на индивидуальный счёт	0,1% от начисления	10 000 сум
Работник получает на руки	Начисление минус налог	8 800 000 сум
Социальный налог	12% сверх начисления	1 200 000 сум
Расход работодателя	Начисление плюс социальный налог	11 200 000 сум

У резидента Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (IT Park) при той же сумме начисления работник получает на руки 9 250 000 сум: ставка налога на доходы физических лиц — 7,5%. Сравнение режимов на своих цифрах считает калькулятор налоговой нагрузки.

Когда сдавать отчётность и платить?

Расчёт налога на доходы физических лиц и социального налога представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. Налог уплачивается в тот же срок.

С отчётности за апрель 2026 года форма содержит налог на доходы физических лиц со всех доходов, кроме дивидендов, процентов и аренды недвижимости и транспорта: они перенесены в отдельную форму по коду 186. Строки 070 и 071 титульного листа больше не заполняются.

Реестр взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета подаётся в тот же срок — до 15 числа. Полный перечень форм с датами собран в календаре отчётности.

Какие ошибки чаще всего находят при проверке?

Взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета начислены сверх фонда оплаты труда. Расход завышен, а расчёт не сходится с реестром.
Льготная ставка 7,5% применена к договорам гражданско-правового характера. Пониженная ставка резидента IT Park действует для выплат по трудовым договорам; на подряд она не распространяется.
Договор гражданско-правового характера при фактических трудовых отношениях. Переквалификация влечёт доначисление налога на доходы физических лиц, социального налога и пеней за весь период — разбор в кластере кадров.
Выплаты в натуральной форме не включены в базу. Оплата питания, аренды жилья и обучения признаётся доходом работника, если не подпадает под освобождение.
Зарплата ниже минимального размера оплаты труда при полной занятости. Минимальный размер оплаты труда с 1 августа 2025 года — 1 271 000 сум в месяц.

Что дальше

Зарплатный блок проверяется не по итогам года, а при каждом изменении структуры выплат: премия в натуральной форме, перевод сотрудника на подряд или получение статуса резидента меняют расчёт целиком.

TheBux ведёт расчёт заработной платы и кадровое делопроизводство компаний в Республике Узбекистан — состав работ описан на странице услуги.

Часто задаваемые вопросы

Платит ли социальный налог компания без сотрудников?: Если в компании есть директор, он является работником и получает оплату труда, поэтому социальный налог начисляется. Компания без единого работника и без начислений социальный налог не платит, но такая конструкция требует объяснения: директор оформляется по трудовому договору.
Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск?: Да, это доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Социальный налог на выплату начисляется по общим правилам Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Как облагаются выплаты иностранному работнику?: Порядок зависит от налогового резидентства физического лица в Республике Узбекистан, а не от гражданства. Резидентство определяется по времени фактического нахождения в стране по правилам Налогового кодекса.
Уменьшают ли взносы на ИНПС сумму налога к уплате в бюджет?: Да. Из исчисленных 12% в бюджет перечисляется 11,9%, а 0,1% направляется на индивидуальный накопительный пенсионный счёт работника. Общая сумма удержания у работника не меняется.
Нужно ли платить социальный налог с выплат по договору ГПХ?: Выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются по правилам Налогового кодекса Республики Узбекистан. Взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета по таким договорам начисляются.
Действует ли ставка 7,5% сразу после получения статуса резидента?: Льготный режим применяется с даты, определённой решением дирекции технопарка, а не с даты подачи заявления. До этой даты расчёт идёт по общей ставке 12%.

Нормативная база

Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 30.12.2019 — разделы о налоге на доходы физических лиц и социальном налоге: база, ставки, порядок исчисления и представления отчётности.
Постановление Президента Республики Узбекистан № ПП-4086 от 26.12.2018 — обязательные взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета, пункт 5.

Ставки пересматриваются ежегодно декабрьским налоговым законом. Перед расчётом за новый год открывайте редакцию Налогового кодекса на нужную дату в карточке акта на lex.uz.

Услуги

Расчёт заработной платы и кадровое делопроизводство

Мы ведём эту процедуру под ключ: готовим документы, подаём их в государственные органы Республики Узбекистан и отвечаем за сроки.

Разобрать мою ситуацию

Связанные материалы

История изменений

23 августа 2026 года — Первая публикация

Материал носит информационный характер и отражает состояние законодательства Республики Узбекистан на дату обновления. Он не заменяет консультацию по конкретной ситуации: применение нормы зависит от вида деятельности, состава учредителей и условий договоров.